第一套模拟试题

　　一、单项选择题

　　1．B　2．B　3．D　4．C　【解析】交易费用计入成本，入账价值=200（4-0.5）+12=712万元。　5．D　6．B　7．B　8．B　【解析】出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动收益=2100-2050=50万元。　9．D　10．B　11．C　12．D　13．C　14．C　15．A　【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67万元，2008年12月31日应确认的投资收益=981.676%=58.90万元。　16．A　17．A　【解析】2008年12月31日设备的账面价值=20-2052=12万元，计税基础=20-2040%-（　20-2040%）40%=7.2万元，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8万元。　18．A　19．D　20．C　【解析】当清偿或有事项而确认的负债所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。因此，甲公司应确认的负债金额＝100015％1％＋10005％2％＝2.5万元。　21．B　22．C　23．B　24．D　【解析】红星公司应确认的债务重组利得＝债务重组日重组债务的账面价值105000元-所转让产品的公允价值80000元－增值税销项税额13600元（　8000017％）＝11400元。　25．A　【解析】选项A，80（260+80）=23.53%，小于25%；选项B，80（200+80）=28.57%，大于25%；选项C，140（320+140）=30.43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性资产交换。　26．【答案】D　【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元。　27．A　28．【答案】B　【解析】因为产权比率=负债总额/所有者权益总额=3/4，即资产负债率=3/7，权益乘数=1/（1-资产负债率）=1/（1-3/7）=7/4　29．B　30．B

　　二、多项选择题

　　1．AC　2．ABCE　3．AC　4．ACDE　5．AC　6．ABCDE　7．AB　8．ABCDE　9．ABCE　10．ABCE　11．ABCD　12．BDE　13．AB　14．ABCD　15．ABC　16．ABC　17．ACDE　18．BCDE　19．AC　20．ABCD

　　三、综合题

　　1．【答案】

　　（1）2007年1月1日

　　借：持有至到期投资—成本　　1000

　　　贷：银行存款　　967.50

　　　　　持有至到期投资—利息调整　　32.50

　　（2）

　　2007年12月31日

　　应确认的投资收益=967.505%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-10004%=8.38万元。

　　借：持有至到期投资—应计利息　　40

　　　　持有至到期投资—利息调整　　8.38

　　　贷：投资收益　　48.38

　　（3）

　　2008年12月31日

　　应确认的投资收益=（967.50+48.38）5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-10004%=10.79万元。

　　借：持有至到期投资—应计利息　　40

　　　　持有至到期投资—利息调整　　10.79

　　　贷：投资收益　　50.79

　　（4）

　　2009年12月31日

　　“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.333万元。

　　借：持有至到期投资—应计利息　　40

　　　　持有至到期投资—利息调整　　13.33

　　　贷：投资收益53．33

　　（8）

　　2010年1月1日

　　借：银行存款　　1120

　　　贷：持有至到期投资—成本　　1000

　　　　　　　　　　　　—应计利息　　120

　　2．

　　（1）调整事项有：①、②、③、⑤

　　（2）

　　①

　　借：以前年度损益调整　　6000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1020

　　　贷：应收账款　　7020

　　借：坏账准备　　35.1　

　　　贷：以前年度损益调整　　35.1

　　借：应交税费——应交所得税　　1968.42

　　　贷：以前年度损益调整　　1968.42

　　借：利润分配——未分配利润　　3996.48

　　　贷：以前年度损益调整　　3996.48

　　借：盈余公积　　399.65

　　　贷：利润分配——未分配利润　　399.65

　　②

　　借：以前年度损益调整　　2000

　　　贷：其他应付款　　2000

　　借：应交税费——应交所得税　　660

　　　贷：以前年度损益调整　　660

　　借：利润分配——未分配利润　　1340

　　　贷：以前年度损益调整　　1340

　　借：盈余公积　　134　

　　　贷：利润分配——未分配利润　　134

　　③

　　借：存货跌价准备　　1000

　　　贷：以前年度损益调整　　1000

　　借：以前年度损益调整　　1000

　　　贷：利润分配——未分配利润　　1000

　　借：利润分配——未分配利润　　100

　　　贷：盈余公积　　100

　　⑤

　　借：以前年度损益调整　　1200

　　　贷：坏账准备　　1200

　　借：利润分配——未分配利润　　1200

　　　贷：以前年度损益调整　　1200

　　借：盈余公积　　120

　　　贷：利润分配——未分配利润　　120

　　3．答案：

　　（1）

　　目前资金结构为：长期借款800/2000=40％，普通股60％

　　借款成本＝10％（1－33％）＝6.7％

　　普通股成本＝2（1＋5％）20＋5％＝15.5％

　　加权平均资金成本＝6．7％40％＋15.5％60％＝11.98％

　　（2）

　　原有借款的资金成本=10％（1－33％）＝6.7％

　　新借款资金成本＝12％（1－33％）＝8.04％

　　普通股成本＝2（1＋5％）18＋5％＝16.67％

　　增加借款筹资方案的加权平均资金成本=6.7%（800/2100）+8.04%（100/2100）+16.67%（1200/2100）=2.55%+0.38%+9.53%=12.46%

　　（3）

　　原有借款的资金成本=10％（1－33％）＝6.7％

　　普通股资金成本=[2（1+5%）]/25+5%=13.4%

　　增加普通股筹资方案的加权平均资金成本=6.7%（800/2100）+13.4%（1200+100）/2100=10.85%

　　（4）据以上计算可知该公司应选择普通股筹资

　　4．【答案】

　　（1）2007年1月1日

　　借：投资性房地产—成本　　2200

　　　贷：开发产品　　2000

　　　　　资本公积—其他资本公积　　200

　　（2）2007年12月31日

　　借：银行存款　　100

　　　贷：其他业务收入　　100

　　借：公允价值变动损益　　50

　　　贷：投资性房地产—公允价值变动　　50

　　（3）2008年12月31日

　　借：银行存款　　100

　　　贷：其他业务收入　　100

　　借：公允价值变动损益　　30

　　　贷：投资性房地产—公允价值变动　　30

　　（4）2009年12月31日

　　借：银行存款　　100

　　　贷：其他业务收入　　100

　　借：公允价值变动损益　　70

　　　贷：投资性房地产—公允价值变动　　70

　　（5）2010年1月5日

　　借：银行存款　　2080

　　　贷：其他业务收入　　2080

　　借：其他业务成本　　2050

　　　　投资性房地产—公允价值变动　　150

　　　贷：投资性房地产—成本　　2200

　　借：资本公积—其他资本公积　　200

　　　贷：其他业务收入　　200

　　借：其他业务收入　　150

　　　贷：公允价值变动损益　　150