三、综合题

1．甲公司以生产经营过程中使用的一台锻压设备交换乙公司生产经营过程中使用的一台车床，甲公司换入的车床作为固定资产进行管理。锻压设备的账面原价为200万元，已计提累计折旧为100万元，已计提固定资产减值准备为1万元，公允价值为130万元；车床的账面原价为150万元，已计提累计折旧为25万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为130万元。乙公司换入的锻压设备作为固定资产进行管理。甲公司在接受车床过程中发生运杂费21万元，乙公司在接受锻压设备过程中发生运杂费24万元，均以银行存款支付，除此之外，整个交易过程中没有发生其他相关税费。假定整个交换交易具有商业实质。

要求：分别编制甲公司和乙公司与非货币性交易有关的会计分录。

2．甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5％0计提的坏账准备允许在税前抵扣。假定不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月2日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年3月31日对外报出。

2006年1月1日至3月31日，甲公司发生以下交易或事项：

①1月6日，甲公司收到M公司来函，要求对2005年11月12日所购商品在价格上给予3％的折让。

甲公司经核查，该批商品在出售时即存在质量问题，但基本不影响使用。1月7日，甲公司同意了M公司提出的折让要求。1月18日，甲公司收到M公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。假定甲公司2005年11月12日已为该批商品确认销售收入200 000万元、结转销售成本150 000万元；至2005年12月31日，甲公司尚未收到该笔货款。

②1月20日，法院判决甲公司支付N公司赔偿款2 000万元。甲公司和N公司均表示不再上诉。至2005年度财务会计报告对外报出时，甲公司尚未支付该笔款项。

该笔赔偿款起因于甲公司2005年10月10日未按照合同发货给N公司造成损失所致。公司也未对此确认预计负债。

③2月4日，甲公司发现在2005年12月31日计算A商品可变现净值时发生差错，误将A商品可变现净值确定为1 000万元。

2005年12月31日，A商品成本为4 000万元，甲公司确定A商品可变现净值为2 000万元。假定甲公司此前未为A商品计提存货跌价准备。

④2月28日，为改良一条生产线，甲公司经批准按面值发行3年期、到期一次还本付息债券40 000万元，票面年利率为5％。

⑤3月15日，甲公司收到K公司通知，被告知只能偿还所欠甲公司货款6 000万元的20％。

K公司于2005年12月3日遭受重大自然灾害，无法持续经营宣告破产。在2005年度，K公司现金流量不足迹象已经存在，所欠甲公司货款已超过2年。截止2005年12月31日．甲公司已对该笔货款计提了60％的坏账准备。

要求：

(1)指出甲公司发生的上述①、②、③、④、⑤事项中哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司发生的调整事项，编制有关调整会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

3．甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2006年与投资业务有关的资料如下：

(1)2002年1月1日，以银行存款300万元向新设立的乙有限责任公司(以下简称乙公司)投资，拥有乙公司有表决权股份的25％，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算。乙公司注册资本为1 200万元(等于实收资本)，无其他所有者权益项目。

(2)2002年12月31日，乙公司实现净利润450万元，对乙公司长期股权投资可收回金额为420元。

(3)2003年4月20日，乙公司宣告分派2002年度现金股利，甲公司应分得现金股利30万元。

(4)2003年4月25日，收到乙公司分派的现金股利，款项已存入银行。

(5)2004年度，乙公司发生亏损12万元。

(6)2004年12月31日，对乙公司长期股权投资可收回金额为390万元。

(7)2005年度，乙公司发生亏损1 540万元。

(8)2005年12月31日，对乙公司长期股权投资可收回金额为零元。

(9)2006年7月4日，乙公司接受捐赠一台机器设备，资本公积增加200万元。

(10)2006年度，乙公司实现净利润150万元。

(11)2006年12月31日，对乙公司长期股权投资可收回金额为60万元。

假定：除接受投资、实现损益、接受捐赠外，乙公司所有者权益未发生其他增减变动；不考虑其他相关税费。

要求：编制甲公司2002年至2006年与投资业务有关的会计分录。

(“长期股权投资”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

4．甲公司(为国有企业)作为主发起人，联合乙、丙公司共同发起设立丁股份有限公司，注册资本金为20 000万元。其中甲公司按评估后净资产折股lO 836万股，享有56％的股权；乙、丙公司各出资5 000万元，分别享有22％的股权。甲公司、丁公司适用的所得税税率为33％。

资产评估基准日为2005年12月31日，评估前甲公司对资产进行了清查。清查和评估结果如下表：

(1)经工商行政管理局注册登记设立丁公司，设立日为2006年6月30日。当日，乙公司、丙公司分别以货币资金5 000万元出资。

(2)甲公司2005年1月至6月实现净利润1 000万元；该部分净利润经国有资本持有单位同意，作为国家独享资本公积处理。

(3)丁公司2005年1月至6月，将持有的甲公司2004年末存货全部售出；丁公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，固定资产预计使用年限为10年，预计净残值为零。

要求：

(1)根据上述资料编写甲公司财产清查的会计分录，涉及损益的直接调整未分配利润，并计算甲公司清查结果处理后的未分配利润。

(2)编制资产评估结果处理的会计分录。

 (3)根据资产评估结果编制甲公司折股的会计分录。

(4)编制乙公司、丙公司以货币出资的会计分录。

(5)编制甲公司资产评估基准日至丁公司设立日，甲公司实现净利润、销售存货和固定资产折旧对丁公司影响的有关会计分录(假定不考虑所得税和利润分配因素)。