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2011年注册资产评估考试：财务会计模拟一试题
（五）
[资料]甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：
1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。
2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。
3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。
4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。
6.1999 年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。
7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。
8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。
9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。
10.以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。
11.计算本年应交所得税，并结转本年损益。
12.年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）编制利润表和利润分配表。
答案：
（五）
根据经济业务编制会计分录：
1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）
借：银行存款 8190000
应收账款 1170000
贷：主营业务收入 8000000
应交税金--应交增值税（销项税额） 1360000
借：主营业务成本 5000000
贷：库存商品 5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）
借：分期收款发出商品 300000
贷：库存商品 300000
借：应收账款 292500
贷：主营业务收入 250000
应交税金--应交增值税（销项税额） 42500
借：主营业务成本 150000
贷：分期收款发出商品 150000
3.借：应收账款 800000
贷：主营业务收入 800000
借：主营业务成本 500000
贷：库存商品 500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）
借：银行存款 20000
贷：其他业务收入 20000
借：其他业务支出 3000
贷：银行存款 2000
应交税金--应交营业税 1000
