六、应交税费
(一)应交增值税
3.小规模纳税人
(1)科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
(2)税额计算
①购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15
应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85
